《2025年企業(yè)所得稅法》關(guān)注要點
自2025年10月1日起，《2025年企業(yè)所得稅法》將正式生效，該法為企業(yè)界詳細規(guī)定了多項重要內(nèi)容。與現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》相比，《2025年企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“《2025年所得稅法》”）推出了諸多新規(guī)，特別是新增了應(yīng)稅主體、擴大了稅收優(yōu)惠范圍、細化了可扣除費用等。
以下為企業(yè)需予關(guān)注的主要變動：
擴大對外國企業(yè)的征稅范圍
《2025年企業(yè)所得稅法》擴大了通過電子方式參與越南商業(yè)活動的外國組織的征稅范圍。據(jù)此，未在越南設(shè)立總部或常設(shè)機構(gòu)，但通過電子商務(wù)平臺、數(shù)字應(yīng)用或在線平臺提供商品和服務(wù)而產(chǎn)生收入的外國企業(yè)，需在越南繳納企業(yè)所得稅。
值得關(guān)注的是，該法還明確補充了應(yīng)稅收入的確定原則：所有源自越南的收入都必須履行納稅義務(wù)，無論企業(yè)總部位于何處或從哪個國家開展運營。
擴大并明確免稅收入主體范圍
新增多項免稅收入類型，包括：
● 從國內(nèi)外非關(guān)聯(lián)方企業(yè)、組織及個人獲得的用于科學(xué)研究、技術(shù)開發(fā)、創(chuàng)新及數(shù)字化轉(zhuǎn)型的資助；由國家預(yù)算直接提供的支持以及由政府設(shè)立的投資支持基金所提供的資助；以及依法獲得的政府補償款。
● 經(jīng)認證的減排量轉(zhuǎn)讓所得、企業(yè)獲頒經(jīng)認證的減排量與碳信用額后的首次碳信用轉(zhuǎn)讓所得、綠色債券利息收入，以及綠色債券發(fā)行后的首次轉(zhuǎn)讓所得。
在確定企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入時，以下新增費用可予稅前扣除：
企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入確定過程中新增的可扣除費用具體規(guī)定如下：
● 根據(jù)《信貸機構(gòu)法》規(guī)定，被派遣參與接受特殊控制的信貸機構(gòu)及實施強制轉(zhuǎn)讓的商業(yè)銀行的經(jīng)營管理與監(jiān)控工作的個人，其實際發(fā)生的相關(guān)費用可予扣除。
● 企業(yè)發(fā)生的部分經(jīng)營性支出，若與當期營業(yè)收入不匹配，且符合政府規(guī)定標準的，可予以扣除。
● 對公共工程建設(shè)的資助性支出，若該工程同時服務(wù)于企業(yè)自身經(jīng)營需求的，相關(guān)支出可予稅前扣除。
● 與實現(xiàn)碳中和及凈零目標相關(guān)的溫室氣體減排支出、旨在減少環(huán)境污染的支出，以及與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的此類支出，可予稅前扣除。
● 依據(jù)總理決定和政府規(guī)章設(shè)立的各項基金，其部分繳款支出可予稅前扣除。
未全額抵扣但未獲退稅的進項稅額，可計入可扣除費用。
與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的貨物和勞務(wù)進項稅額，若未全額抵扣且不符合退稅條件的，可根據(jù)稅收征管法規(guī)定計入費用。
已計入可扣除費用的進項稅額，不得再從銷項稅額中抵扣。
針對適用15%或17%稅率的中小微企業(yè)，其相關(guān)稅收優(yōu)惠政策如下：
年收入不超過30億越南盾的企業(yè)，適用15%的企業(yè)所得稅稅率。年收入超過30億越南盾至50億越南盾的企業(yè)，適用17%的企業(yè)所得稅稅率。
未符合上述條件的企業(yè)，適用20%的標準企業(yè)所得稅稅率。
若某企業(yè)的子公司或關(guān)聯(lián)公司自身不符合優(yōu)惠稅率適用條件，則該公司亦不得適用上述優(yōu)惠稅率。
補充享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的領(lǐng)域
可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的行業(yè)與職業(yè)清單已作出調(diào)整，呈現(xiàn)出諸多值得關(guān)注的新動向。本次被納入優(yōu)惠范圍的重點領(lǐng)域包括：
● 根據(jù)《2008年高新技術(shù)法》規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)與高科技農(nóng)業(yè)企業(yè)；根據(jù)《2013年科學(xué)技術(shù)與創(chuàng)新法》規(guī)定的科技企業(yè)。
● 依據(jù)《2017年中小企業(yè)扶持法》規(guī)定，對中小企業(yè)技術(shù)支持設(shè)施及中小企業(yè)孵化器的運營投資；對中小企業(yè)初創(chuàng)公司共享辦公空間的運營投資。
● 根據(jù)《2016年新聞法》規(guī)定的新聞出版業(yè)（含報刊廣告業(yè)務(wù)）。
